La tasa única en el Impuesto sobre la renta

Víctor L. Rodríguez

En una reforma tributaria, o en la discusión en torno a ésta, el Estado y el gobierno que lo representa no puede ser un testigo de piedra que observa las discusiones para luego tomar los resultados aplicarlos al margen de sus consideraciones y sin escuchar a los que carecen de voz mediática.

Una reforma tributaria se hace alrededor objetivos y su racionalidad se determina en la medida que la estructura tributaria consiguiente es adecuada para alcanzar los objetivos pretendidos. La política tributaria desde el punto de vista de la economía es parte de una política instrumental que es la política fiscal y esta no se puede definir al margen de los objetivos económicos que debe plantear el gobierno, que no deben circunscribirse a meros propósitos recaudatorios. 

Regularmente los objetivos planteados alrededor de los cambios tributarios son de carácter financiero por el deliberado propósito estatal de obtener recursos para financiar el gasto público, pero los argumentos para cada tributo son de derivaciones ideológicas. Los tributos en una democracia son objeto de debates públicos con el fin de que los mismos sean el producto de un franco denuedo porque los paguen los otros.

Por más que se hable de equidad y justicia es difícil que una sociedad donde no hay justicia y que sus instituciones no se conformen ni actúen de acuerdo a estos principios se logre alguna forma  justicia o equidad tributaria. Las estructuras tributarias resultantes de las preocupaciones financieras sobre el déficit estatal rara vez dejan espacios a los temas de justicia.

Poniendo poca atención en la equidad y la justicia en los últimos 20 años se habla del impuesto sobre la renta de tasa única, cuyas denominaciones son partes de los intentos de presentar un tributo con un nombre que suene bien para conseguir su aceptación. De ese modo se habla de Flat Tax, de impuesto lineal e impuesto parejo. y todo el atractivo de este impuesto se reduce al inefable argumento de la simplicidad que tiene como requisito una tasa baja y única en el impuesto sobre la renta, con una amplia base, para que todos seamos tratados como iguales en proporción a nuestra capacidad contributiva.

El impuesto sobre la renta de tasa única del 10% se planteó en los programas de gobierno de dos candidatos. Una vez en la campaña para la presidencia en el año 2000-2004 y otra en el programa de gobierno para la presidencia del 2008-2012. Los dos candidatos que la sostuvieron fueron derrotados con el mismo asesor económico. La constante en ambas campaña era quien asesoraba ambas campañas en los asuntos económicos y elaboraba los programas de gobiernos en esa materia. 

Uno de esos candidatos hablando de su integridad como contribuyente como el que habla de cualquier cosa sin saber lo que propone, sin advertirlo, dijo  de qué modo se beneficiaba él mismo con una tasa del 10% en el impuesto sobre la renta, pues en el  año de las elecciones dijo que había pagado 200 millones de pesos de impuesto sobre la renta.

Pagar 200 millones de pesos de impuesto sobre la renta, con una tasa del 25%, implicaba que las ganancias obtenidas en el periodo fiscal en cuestión fueran de 800 millones de pesos. Una tasa flat o un puesto lineal con una tasa del 10% sólo pagaba de impuesto 80 millones. Por la sola reducción de la tasa del impuesto sobre la renta los beneficios que hubiese obtenido el candidato por la reducción de la tasa del impuesto hubieran sido de 120 millones de pesos. Esto significa que tratado igual, con una tasa única en el impuesto sobre la renta y bajando ésta, no obtenemos los mismos beneficios.

El discurso no era los 120 millones que el candidato se ganaría con la reducción de la tasa, sino que una tasa del 25% era una tasa muy elevada y que era necesario despojar al clase media de una carga tributaria tan pesada, y que una tasa del 10% aliviaba la carga tributaria de los pobres,  que no la pagaban, pues más del 80% de los asalariados no pagan impuesto sobre la renta porque están excluidos de dicho impuesto por el mínimo no imponible o la llamada exención contributiva. La idea de la tasa única en el impuesto sobre los ingresos ni siquiera es nueva, pero hora se habla del Flat Tax como aquellos que los ajedrecistas denominan una novedad teórica.

El Flat Tax es un impuesto que con el nombre de impuesto sobre la renta que en esencia grava el consumo, como lo hace ITBIS, que beneficia a los ricos, y con respecto al cuál que se alega una dudosa capacidad recaudatoria, pues agrega menos al monto total de las recaudaciones que los impuestos que pretende sustituir,  esto siempre se compensa con una mayor tasa o una base más amplia los impuestos tipos valor agregados o la imposición al consumo, aunque el flat tax por la determinación de su base imponible termine creando una doble imposición sobre el consumo gravando los mismos conceptos que un impuesto tipo valor agregado.

De ahí se agrega la idea de establecer un impuesto sobre los bienes industrializados tipo valor agregado con una tasa única que grave todos los bienes corporales muebles.  Tal idea exacerbaría  la regresividad del ITBIS con respecto al ingreso, pero se esgrime con el argumento de la simplicidad, que no está entre los principios constitucionales que deben fundamentar el régimen tributario, porque en materia tributaria pocas cosas son simples y justas al mismo tiempo.